Нетоварные платежи могут осуществляться с использованием чего. Безналичный расчет: применение
Безналичные расчеты – это денежные расчеты, осуществляемые путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты организованы по определенной системе , под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации.
Безналичные расчёты, заменяя оборот наличных денег, уменьшают потребности в них, ускоряют оборот средств, сокращают издержки производства, способствуют накоплению и аккумулированию денежных средств, облегчают их перераспределение через финансово–кредитную систему.
Для осуществления операций по основной деятельности клиенту банка – предприятию открывается расчетный счет.
Расчетные счета открываются юридическим лицам, осуществляющим коммерческую деятельность независимо от формы их собственности.
Владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую самостоятельность, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банком и может совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, не противоречащие действующему законодательству.
Филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения как юридического лица, открываются субрасчетные счета , которые используются, как правило, для аккумулирования выручки с целью последующего перечисления на основной расчетный счет предприятия.
Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора банковского счета, в котором фиксируются взаимные права и обязательства сторон, их ответственность за проведение операций по счету.
При этом банк берет на себя обязанность по комплексному расчетно–кассовому обслуживанию клиента, в частности:
· проведение расчетов клиента;
· выдачу ему денежных и расчетных чековых книжек;
· обеспечение сохранности денежных средств, поступивших на счет и др.
Предприятие , в свою очередь, обязуется:
· оформлять свои платежно–расчетные операции в соответствии с нормативными документами;
· предоставлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность;
· уведомлять банк в установленные сроки об изменении своего правового статуса, замене лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, изменении своего юридического адреса и т. п.
Платежи по счету осуществляются в пределах имеющихся на них сумм.
Способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий – формы расчетов – представляют собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот .
В соответствии с действующим российским законодательством выделяются следующие формы безналичных расчетов:
· расчеты платежными поручениями;
· расчеты по аккредитиву;
· расчеты чеками;
· расчеты по инкассо;
· расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Форма расчетов между плательщиком и получателем средств определяется ими самими в хозяйственных договорах. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа распоряжение:
· плательщика – о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
· получателя (взыскателя) – на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем платежа.
К расчетным документам относятся:
· платежные поручения;
· платежные требования–поручения;
· инкассовые поручения
· аккредитивы;
Рассмотрим специфику осуществления безналичных расчетов по некоторым из форм безналичных расчетов.
Платежное поручение – письменное распоряжениепредприятия–владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести указанную в данном распоряжении сумму лицу, обозначенному в качестве получателя денежных средств на его (получателя) счет, открытый в этом или другом банке. Расчеты с использованием платежных поручений – наиболее распространенная на практике форма безналичных расчетов, современные банковские технологии позволяют проводить электронные платежи «день в день». Основной отличительный признак этой формы безналичных расчетов заключается в том, что инициатива платежа исходит от плательщика.
При расчетах платежными поручениями банк, принявший поручение к исполнению, обязуется не только списать требуемую сумму со счета клиента, но и обеспечить ее перевод на счет получателя. Т.е. платежное поручение считается надлежаще исполненным банком, когда денежные средства поступят на счет получателя.
С помощью платежных поручений совершаются расчеты как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями.
Платежное требование–поручение – это расчетный документ, требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных и отгрузочных документов стоимость поставляемой по договору продукции, выполненных работ, услуг. Это также достаточно распространенная форма безналичных расчетов. Ее особенность состоит в том, что инициатива в осуществлении платежа исходит от получателя платежа, а не от предприятия, обязанного произвести денежный расчет за уже отгруженные товары (работы, услуги). Для применения данной формы расчетов стороны сделки о приобретении товаров (работ, услуг) должны предусмотреть возможность ее использования в договоре.
Платежное требование–поручение как фopмa paсчeтoв yдoбнa пoкyпaтeлю, пocкoлькy oнa пpoизвoдитcя тoлькo пocлe oтгpyзки тoвapa. B cлyчae, ecли пoлyчeнный тoвap нe cooтвeтcтвyeт кaким–либo xapaктepиcтикaм, yкaзaнным в дoгoвope, пoкyпaтeль имeeт пpaвo oткaзaтьcя oт aкцeптa тpeбoвaния.
Для пpoдaвцa плaтeжнoe тpeбoвaниe–пopyчeниe имeeт двa cyщecтвeнныx нeдocтaткa:
· oтcpочкa пoлyчeния плaтeжa;
· пoкyпaтeль мoжeт oткaзaтьcя oт oплaты тoвapa или к мoмeнтy pacчeтoв oкaзaтьcя нeплaтeжecпocoбным.
Поэтому данную фopмy pacчeтoв peкoмeндyeтcя иcпoльзoвaть тoлькo тoгдa, кoгдa пocтaвщик тoвapa yвepeн в xopoшeм финaнcoвoм пoлoжeнии пoкyпaтeля.
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
· в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством;
· для взыскания по исполнительным документам;
· в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Действующее законодательство предусматривает, что списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Вместе с тем имеется ряд платежей, которые могут производиться без согласия плательщика. В настоящее время это платежи:
· на основании исполнительных листов судов, приказов арбитража, исполнительных надписей, учиненных нотариусом;
· на основании распоряжений финансовых и налоговых органов о взимании недоимок, пени, штрафов по платежам в бюджет;
· платежи за ряд коммунальных услуг потребителей – юридических лиц (кроме жилищно–коммунальных предприятий и бюджетных организаций), а именно: платежи за услуги связи, за отпускаемую электроэнергию и тепловую энергию, услуги водоснабжения и водоотведения;
· платежи, совершаемые в безакцептном порядке со счета клиента в случаях, предусмотренных договором банковского счета. Например, платежи банку за расчетно–кассовое обслуживание клиента, платежи в погашение банковских кредитов и процентов но нему и другие платежи по требованиям кредиторов.
Принудительное списание средств со счета плательщика производится на основании распоряжений взыскателей платежей, либо инкассовых поручений получателей платежей.
Аккредитив – поручение банка плательщика, банку получателя средств, производить по распоряжению и за счет средств клиента платежи физическому или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в поручении. Аккредитивная форма расчетов применяется в расчетах только между юридическими лицами – за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Это форма расчетов, которая является обещанием банка выплатить поставщику товара (продавцу) за счет покупателя определенную сумму в согласованной валюте, если продавец представит в установленный срок документы, предусмотренные в аккредитиве. Через банк, который здесь действует как посредник между продавцом и покупателем, после ряда операций осуществляется платеж: против представления соответствующих документов продавец получает от банка предусмотренную в аккредитиве сумму.
Аккредитив считается, с одной стороны, сложной и дорогой для предприятия формой безналичных расчетов. С другой стороны, – самой безопасной формой расчетов между предприятиями, особенно при установлении новых партнерских отношений или при осуществлении предприятием внешнеэкономической деятельности. Расчет аккредитивами идет, как правило, под контролем банков и практически исключает невыполнение условий по заключенным контрактам, как поставщика продукции, так и покупателя. Благодаря аккредитиву продавец не зависит от платежеспособности покупателя и его готовности платить, а сразу же после отгрузки товара может получить за него деньги.
Расчет по одному аккредитиву осуществляется только с одним получателем средств. Срок действия аккредитива и его сумма со стороны банка не регламентируются, а устанавливаются в договоре между поставщиком и покупателем. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет депонированных собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
· покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
· отзывные или безотзывные.
Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. Непокрытый – это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированно аккредитив. Указанное ходатайство банк–эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и исполняющим банком прямых корреспондентских отношений.
Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть изменен или аннулирован банком–эмитентом (по указанию покупателя) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Необходимо заметить, что доля аккредитивной формы в расчетах значительно скромнее по сравнению с платежными поручениями и платежными требованиями–поручениями. Однако именно аккредитив незаменим в случае, когда покупатель и продавец совершают разовую сделку и имеют ограниченную информацию о финансовом состоянии, платежеспособности и добросовестности контрагента по сделке.
Чек как форма безналичного расчета представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное распоряжение предприятия–чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы предприятию–чекодержателю.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.
Различают денежные чеки и расчетные чеки. Денежные чеки применяются для выдачи наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродукции и т. д.
Расчетные чеки применяются для безналичных расчетов, и представляют собой ничем не обусловленный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком поставщику в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Чек действителен в течение 10 дней (не считая дня выписки).
Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между предприятиями за товары и услуги с отсрочкой платежа на основе специального документа – векселя.
Вексель – расчетный документ, представляющий безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право при наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.
Закон различает два вида векселей: простые и переводные.
Простой вексель (соло–вексель) – документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств (или по его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик и по существу он является его долговой распиской.
Переводной вексель (тратта) – документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или по его приказу.
Предприятие может выполнять с векселями следующие операции:
· использовать вексель в качестве расчетного или накопительного инструмента;
· продавать и покупать векселя;
· акцептовать и авалировать векселя;
· получать вексельные кредиты;
· использовать векселя в качестве залога;
· проводить операции отступного, новаций, мены, уступки прав требований и др.
Взаимозачет – периодический расчет по зачету встречных требований предприятий. Такой взаимозачет применяется, когда несколько предприятий имеют постоянные хозяйственные связи по взаимному отпуску товарно–материальных ценностей. К оплате через банк предъявляется только сумма не зачтенного долга. Для осуществления расчетов между предприятиями составляется соглашение, в котором на одно из них возлагается учет расчетных и зачтенных операций. Это предприятие согласовывает со своими контрагентами порядок расчетов и периодичность проведения зачета платежей. Оно обязано не позднее чем на следующий день по истечении расчетного периода на сумму сальдо, представляемого к зачету представить платежное поручение на перечисление средств получателю или платежное требование, если сумма причитается в его пользу.
Для того чтобы провести зачет взаимных требований (полностью или частично), нужно выполнить три условия:
· встречные требования должны быть однородны;
· срок исполнения требований наступил либо не указан или определен моментом востребования;
· должно быть заявление одной из сторон о зачете.
Однако на практике большинство предприятий составляют двусторонний акт (соглашение) о зачете взаимных требований. Он не имеет унифицированной формы, и стороны могут разработать его самостоятельно.
Товарообменные операции – это сделки, предусматривающие обмен исключительно товарами. В качестве товара в товарообменной сделке может выступать любое имущество организации (основные средства, материалы, готовая продукция, товары и т. д.). Отношения сторон при осуществлении товарообменных сделок регулируются главой 31 ГК РФ «Мена». По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. Обмениваемыми товарами могут быть любые вещи, кроме тех, которые изъяты из оборота или ограничены в обороте. Не могут стать объектом договора мены услуги, работы, права на интеллектуальную собственность или долги организации (дебиторская и кредиторская задолженности).
Контрольные вопросы:
1. Какие виды банковских счетов могут открывать российские предприятия?
2. Почему безналичные расчеты между юридическими лицами более распространены, чем платежи наличными?
3. Может ли предприятие производить реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличный расчет?
4. Из какого документа предприятие как клиент банка может получить информацию о состоянии своего счета и движении средств по нему?
5. Какая форма расчетов является наиболее распространенной в России?
6. Примет ли банк платежное поручение от юридического лица, составленное в произвольной форме?
7. В чем преимущества и недостатки аккредитивной формы расчетов?
8. В чем состоят отличия векселей от других форм расчетов?
9. В чем преимущества и недостатки взаимозачетов?
10. Выгодны ли предприятиям товарообменные операции?
Тестовые задания:
1. Денежный оборот включает в себя …
а) наличный Денежный оборот
б) безналичный Денежный оборот
в) наличный и безналичный Денежный оборот
2. Денежные расчеты предприятий делятся на …
а) расчеты по товарным операциям
б) расчеты по нетоварным операциям
в) расчеты по кассовым операциям
3. Налично– Денежное обращение в РФ регулируется …
а) правительством РФ
б) министерством финансов
в) министерствомэкономики
г)Центральным Банком РФ
4. Предприятия могут иметь в коммерческих банках …
а) расчетные счета
б) кредитные счета
в) депозитные счета
г) валютные счета
5. К расчетным документам относятся …
а) аккредитивы
в) облигации
г) чеки
6. Наиболее распространенная форма безналичных расчетов – это …
а) аккредитив
в) инкассо
г) платежное поручение
7. Нетоварные платежи могут осуществляться с использованием …
а) платежных поручений
б) инкассо
г) векселей
8. Аккредитивы могут быть …
а) покрытые
б) отзывные
в) безотзывные
г) наличные
9. К ценным бумагам как формам безналичных расчетов относятся …
а) вексель
б) чек
в) инкассо
г) платежное поручение
10. Товарообменные операции – это …
а) сделки по взаимозачету
б) сделки, предполагающие обмен товарами
в) сделки, предполагающие обмен товарами по взаимозачету
Безналичные расчеты за товары и услуги, а также расчеты по финансовым обязательствам осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.
Формы расчетов - это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций.
В соответствии с действующим российским законодательствомпри^ меняются следующие формы безналичных расчетов и документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки и инкассо.
Формы расчетов между плательщиком и получателем определяются ими самими в хозяйственных договорах.
Расчеты платежными поручениями - это форма расчетов, при которой плательщик предоставляет в обслуживающее его учреждение банка расчетный документ, содержащий поручение о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя в срок, предусмотренный законодательством или установленный в соответствии с ним в банке. Поручение плательщика исполняется банком при наличии на ^?го счете денежных средств-(рис. 2.2). Для совершения платежа может быть также использована ссуда банка (при наличии у хозяйствекнеги органа права на ее получение).
1 - плательщик дает в свое учреждение банка платежные поручения, а банк нх принимает; 2 - банк списывает деньги со счета плательщика и передает их вместе с поручениями в банк получателя для зачисления на его расчетный счет; 3 - банк получателя зачисляет поступившие на его корреспондентский счет деньги на счет покупателя; 4 - плательщик получает в виде выписки со своего счета подтверждение о списании денежных средств с его счета и перечнсленин получателю; 5 - банк сообщает покупателю в виде выписки из расчетного счета подтверждение о зачислении на его счет денежных средств.
В расчетах за товары и услуги платежныедоручения могут использоваться в следующих случаях: за полученные товары и оказанные услуги при условии ссылки в поручении На номер и дату документа, подтверждающего получение товара или услуг плательщиком; для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг; для осуществления плановых платежей, используемых при постоянных связях покупателей с товаропроизводителями; для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям. Все нетоварные операции совершаются исключительно платежными поручениями. Кроме того, платежные поручения применяются при платежах в бюджет и органы государственного и социального страхования, перечислении средств органам государственного и социального страхования, погашении банковских ссуд и процентов по ссудам, уплате пени, штрафов и т. д.
Преимущество расчетов платежными поручениями заключается в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, максимальное сближение моментов получения покупателями товаров и совершения платежа, возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг. В общем безналичном обороте эта форма расчетов составляет свыше 80%.
Расчеты платежными требованиями - это требование получателя платежа к плательщику об уплате определенной суммы. Для совершения платежа получатель направляет платежное требование в банк плательщика \(рис. 23).
1 - получатель передает в банк плательщика платежные требования, а банк их принимает; 2 - банк плательщика направляет платежное требование плательщику для получения согласия на оплату (акцепт); 3 - плательщик дает согласие иа оплату н направляет акцептованное платежное требование в свой банк для оплаты; 4 - банк, получив согласие на оплату, снимает деньги со счета плательщика н перечисляет их в банк получателя; 5 - банк получателя зачисляет поступившие на его корреспондентский счет деньги на счет получателя; 6 - плательщик получает выписку из своего счета, подтверждающую списание средств; 7 - банк направляет выписку из счета получателя, подтверждающую зачисление средств на его счет.
Платежные требования могут применяться при расчетах за поставленные товары и оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (согласием на оплату) и без акцепта плательщика.
Без акцепта плательщика расчеты осуществляются в случаях:
-установленных законодательством;
-предусмотренных сторонами (плательщиком и получателем) в основном договоре при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
С акцептом плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами в основном договоре. При этом он должен быть не менее трех рабочих дней. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа. Отказ плательщика от оплаты (акцепта) оформляется заявлением в трех экземплярахСогласно установленной форме. Отказ от оплаты может быть полным (на всю сумму, указанную в платежном требовании) или частичным.
Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.
(_Расчеты аккредитивами. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи»,
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
-покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
-отзывные или безотзывные.
Покрытыми (депонированными)считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение исполняющего банка.
При открытии непокрытого (гарантированного)аккредитива банк- эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с открытого у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.
Отзывнымпризнается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств и без каких-либо обязательств перед ним. Аккредитив является отзывным, если в нем не указано иное.
Безотзывнымсчитается аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств. Разновидностью безотзывного аккредитива является подтвержденный аккредитив. Исполняющий банк подтверждает безотзывный аккредитив по просьбе банка-эмитента, то есть он принимает на себя наряду с эмитентом обязательства по аккредитиву.
Получив извещение об открытии аккредитива, поставщик отгружает продукцию в адрес покупателя. Для получения средств по аккредитиву он представляет в исполняющий банк товарно-транспортные документы и реестр счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых банк проверяет выполнение поставщиком всех условий аккредитива и только после этого производится платеж (в безналичном порядке).
Схема документооборота при расчете аккредитивами:
1Извещение о произведенном платеже и соответствующие товарнотранспортные документы отсылаются банку-эмитенту для вручения плательщику (рис. 24).
Покупатель представляет в банк-эмитент заявление на открытие аккредитива; 2 - банк-эмитент открывает аккредитив и направляет его через исполняющий банк поставщику;
3- исполняющий банк извещает поставщика об открытии аккредитива в его пользу; 4 - поставщик исполняет договорные обязательства по поставке продукции покупателю;
5- поставщик оформляет и представляет в исполняющий банк комплект документов для получения платежа по аккредитиву; 6 - исполняющий банк направляет банку-эмитенту комплект полученных от поставщика документов; 7 - банк-эмитент проверяет полученные документы и при выполнении всех условий аккредитива оплачивает их; 8 - банк-эмитент передает оплаченные документы покупателю; 9 - исполняющий банк зачисляет поставщику причитающуюся ему сумму денежных средств.
Преимущество аккредитивной формы расчетов состоит в гарантии платежа и возможности получить его в кратчайший срок после отгрузки товаров, недостаток ее - отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров.
Расчеты чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю ^
Участники отношений при чековой форме расчетов:
-чекодатель - лицо, выписавшее чек;
-чекодержатель - любое юридическое и физическое лицо, являющееся законным владельцем выписанного чека;
-плательщик - банк или иная кредитная организация, получившие лицензию на совершение банковских операций, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Форма чека, его реквизиты, порядок заполнения, документооборот (рис. 25) определяются законодательством и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
Рис. 25. Схема документооборота при расчетах чеками:
1
Чекодатель подает заявление в банк о выдаче ему чека или чековой книжки и передает платежное поручение, позволяющее продепонировать денежные средства для оплаты чеков;
2- банк чекодателя заполняет все реквизиты чека и передает его чекодателю; 3 - чекодатель для расчета за выполненный объем работ передает чек чекодержателю; 4 - чекодержатель составляет в четырех экземплярах реестр чеков и передает их в свой банк, который за счет банка чекодателя их оплачивает и зачисляет деньги на счет чекодержателя; четвертый экземпляр реестра банк возвращает чекодержателю; 5 - банк чекодателя направляет чек и третий реестр в свой расчетно- кассовый центр (РКЦ), который зачисляет деньги на корреспондентский счет банка чекодержателя; третий экземпляр реестра и чек остаются в РКЦ, а первый и второй направляются в РКЦ, обслуживающий банк чекодателя; 6- на основе полученных реестров банк чекодателя списывает деньги со счета чекодателя и отражает использование денег по
своему корреспондентскому счету в РКЦ.
{^Различают чеки именные, предъявительские и ордерные.
Именной чеквыписывается на определенное лицо и не подлежит передаче.
Чек на предъявителя (предъявительский чек)передается от одного лица другому путем простого вручения.
Ордерный чекможет передаваться посредством передаточной подписи (индоссамента). Индоссамент может быть именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое лицо не указано. Количество индоссаментов не ограничено.
Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля, который проставляется на лицевой стороне чека с указанием кем и на кого он дан. Аваль - это дополнительная гарантия того, что платеж будет осуществлен.
С точки зрения инкассации (получения денег) чеки подразделяются на денежные и расчетные.
Денежные чекиприменяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупку сельхозпродуктов и т. д.
Расчетные чекиприменяются для безналичных расчетов. В настоящее время при платежах за товары и оказанные услуги иейользуются чеки, оплачиваемые за счет средств* которые предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете. Для получения чековой книжки предприятие должно подать в обслуживающий его банк заявление по установленной форме, а также платежное поручение на перечисление средств с его расчетного счета на отдельный счет «Расчетные чеки». Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки. Данную сумму банк-плательщик выдает чекодержателю за счет средств, находящихся на счету чекодателя, или за счет средств, депонированных им на отдельном счете. При временном отсутствии средств на счете чекодателя банк по согласованию с ним может оплатить чек за счет собственных средств. Чек подлежит оплате после предъявления его плательщику в течение 10 дней.
Расчеты по инкассо. При расчетах по инкассо банк обязуется по поручению своего клиента и за его счет получить от должника (плательщика) причитающиеся клиенту денежные средства и (или) акцепт платежа. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производится по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Бесспорное списание средств со счетов предприятий осуществляется государственными налоговыми инспекциями при взыскании недоимок по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, сумм штрафов и при иных санкциях, предусмотренных законодательными актами, а также по исполнительным и приравненным к ним документам^
Контрольные вопросы
1.Назовите порядок и сферу применения расчетов платежными поручениями.
2.В чем особенность расчетов платежными требованиями?
3.Что такое аккредитив и какова технология расчетов с его использованием?
4.Назовите порядок и особенности расчетов чеками.
РАСЧЕТЫ ПО ТОВАРНЫМ И НЕТОВАРНЫМ ОПЕРАЦИЯМ
Расчеты предприятия делятся на две группы: платежи по товарным операциям, связанные с перемещением товара, (расчеты с поставщиками и подрядчиками) и расчеты по нетоварным операциям, предполагающие движение только денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, подотчетными лицами).
Расчеты по нетоварным операциям оформляются только платежными поручениями. Платежное поручение – это поручение владельца расчетного счета банку перечислить соответствующую сумму с своего счета на расчетный счет получателя.
Разумеется, платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика.
Для товарных операций существуют следующие формы расчетов:
– платежными поручениями;
– плановыми платежами;
– платежными требованиями-поручениями;
– аккредитивами;
– расчетными чеками;
– зачетом взаимных требований (при ведении встречных платежей);
– векселями.
Расчеты платежными поручениями. Платежные поручения – широко распространенная форма расчетов по товарным операциям, они очень удобны в случае предварительной оплаты товаров или услуг. Вначале составляют платежное поручение на сумму предварительного взноса, а после получения товаров вносят остаток суммы.
Более часто практикуется предварительная оплата в размере 50 % от суммы сделки – паритетная в отношении той и другой стороны. Требование предоплаты в полном размере специфично.
Платежное поручение выписывают на бланках установленной формы и представляют в банк в 4-х экземплярах. Первый экземпляр после списания средств с расчетного счета плательщика остается в документах банка плательщика, четвертый возвращается плательщику со штампом банка как расписка, означающая, что документ принят к исполнению.
Второй и третий экземпляры платежного поручения пересылаются в банк получателя. После зачисления денег на его расчетный счет второй экземпляр остается в документах банка, а третий передается получателю в подтверждение осуществленной операции.
Расчеты плановыми платежами . При расчетах плановыми платежами используются платежные поручения. Если поставки товаров (услуг) характеризуются длительными хозяйственными связями, постоянностью и равномерностью, используются расчеты плановыми платежами. Такая форма расчетов предполагает периодическое перечисление определенной суммы (исходя из плана поставок), а не оплату каждой конкретной партии товаров. В установленные сроки сопоставляются фактическая стоимость полученных товаров и внесенная за них оплата и та или другая сторона (в зависимости от итогов) вносит разницу.
Расчеты платежными требованиями-поручениями . Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю оплатить стоимость товаров или услуг на основании приложенного комплекта документов.
Платежное требование-поручение в 3-х экземплярах поставщик выписывает после отгрузки продукции и отсылает покупателю.
Покупатель, получив продукцию, проверяет ее соответствие условиям договора и заполняет вторую часть платежного требования-поручения – платежное поручение, которым оплачивает полученные товары. Если полученные товары или услуги не предусматривались договором, недоброкачественные или некомплектные, получены не вовремя, покупатель может отказаться от оплаты всей или части партии товаров.
Согласие оплатить документ называется акцептом этого документа. Акцепт заверяют подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью покупателя. Отказ от акцепта платежного требования-поручения должен быть обоснован ссылками на условия договора и заявлен в течение 3-х рабочих дней, не считая день поступления платежного требования-поручения в банк плательщика.
Три экземпляра платежного требования-поручения сдаются в банк плательщика, в документах плательщика остается первый экземпляр, второй высылается в банк поставщика, третий возвращается плательщику как подтверждение перечисления средств.
При расчетах платежными требованиями-поручениями используется инкассо. Инкассо – это поручение банку получить причитающиеся владельцу счета денежные средства на основании расчетных, товарных и денежных документов. Тогда банк сам пересылает документы в банк плательщика, что ускоряет платежи. (Инкассовые услуги предоставляются клиентам за комиссионное вознаграждение.)
Расчеты аккредитивами . Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, которые оговорены в аккредитивном заявлении покупателя. Заявление на открытие аккредитива составляют в 5-и экземплярах. Первый остается в банке покупателя, второй возвращается покупателю как подтверждение совершения операции, остальные экземпляры пересылаются в банк поставщика. Банк поставщика один экземпляр вручает поставщику, два других – использует для своих нужд.
Получив экземпляр заявления, поставщик начинает отгрузку товаров, а после отгрузки предъявляет в банк комплект документов, на основании которых на его расчетный счет зачисляются денежные средства. Затем комплект документов пересылают покупателю.
Эта форма расчетов используется только в иногородних расчетах. Аккредитив выставляют для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем.
Различают аккредитивы покрытые и непокрытые . Покрытым, или депонированным, считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчета с поставщиком. По заявлению покупателя в свой банк часть средств с его расчетного счета перечисляется в банк поставщика на аккредитив, что в учете покупателя оформляется проводкой:
Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» – сумма аккредитива,
К-т сч. 51 «Расчетный счета – сумма аккредитива.
Платежи по непокрытому аккредитиву поставщику гарантирует банк покупателя. Открываются непокрытые аккредитивы надежным, платежеспособным клиентам. Условием непокрытого аккредитива является наличие корреспондентских отношений между банками поставщика и покупателя. Что означают корреспондентские отношения между банками? Они заключаются в том, что первый из банков имеет счет во втором, а второй – в первом. Тогда при открытии непокрытого аккредитива средства списываются с корреспондентского счета банка покупателя в банке плательщика.
Неиспользованный остаток аккредитива по окончании срока действия зачисляется обратно на расчетный счет покупателя.
На каждом аккредитиве должно быть указано, является он отзывным или безотзывным . При отсутствии такого указания он считается отзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя (по поручению покупателя) без согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Расчеты расчетными чеками . Расчетный чек – это документ, содержащий безусловный письменный приказ лица, выдавшего чек, своему банку о перечислении указанной в чеке суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).
Обычно расчетный чек выписывает плательщик и передает получателю средств в момент совершения хозяйственной операции. Тот предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Чеки, как и аккредитивы, могут быть покрытыми за счет средств, зачисленных клиентом на специальный счет, и непокрытыми, т. е. гарантированными банком.
Чтобы получить расчетные чеки, предприятие обращается в свой банк с заявлением, в котором указывает количество чеков и общую сумму, которая требуется ему для расчетов чеками. На основании этого заявления определяется лимит одного чека, который проставляют на оборотной стороне каждого чека. Для депонированных чеков одновременно с заявлением в банк представляется платежное поручение на заявленную денежную сумму. После этого предприятие получает в банке чековую книжку.
Выписанные чеки действительны в течение десяти дней, не считая дня выписки.
Учет выдачи чеков ведет владелец чековой книжки на субсчете 2 «Чековые книжки» активного счета 55 «Специальные счета в банках».
Вексельная форма расчетов. Здесь мы знакомимся с коммерческим кредитом. Коммерческий кредит – это отсрочка или рассрочка платежа за реализованную продукцию (услуги). Отсрочка или рассрочка платежа равносильны предоставлению краткосрочного кредита, за что с плательщика взимаются проценты. Эти проценты в пределах ставки, установленной законодательством, включаются в себестоимость приобретаемых товарно-материальных ценностей, а что сверх установленных пределов – выплачивается из чистой прибыли.
Поставщик предоставляет коммерческий кредит в форме расчетов по открытому счету или в вексельной форме.
В первом случае (при расчетах по открытому счету) поставщик предоставляет покупателю продукцию и расчетные документы, не получая от него долговых обязательств, но открывает счет его задолженности. Погашение задолженности происходит периодическими платежами.
Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и покупателем на основании специального документа – векселя. Вексель – это ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство установленной формы, дающая право его владельцу (векселедержателю) бесспорное право требовать от должника уплаты суммы обязательства.
Вексель используют как форму коммерческого кредита и как средство платежа. Различают два вида векселей:
– простой (соло) – обязательство должника уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя через установленный срок или по требованию;
– переводной (тратта) – указание векселедателя-кредитора плательщику уплатить определенную сумму денег предъявителю векселя через установленный срок или по требованию. Главное условие переводного векселя – его акцепт трассатом (должником). В противном случае он остается для векселя совершенно посторонним лицом. Поэтому получатель денег до наступления срока платежа должен выяснить отношение плательщика к оплате векселя путем предложения его акцептовать. Если плательщик не акцептовал вексель или не заплатил по нему, то вексельную сумму обязан уплатить векселедатель (трассант).
Отказ от платежа должен быть своевременно удостоверен у нотариуса или в суде. Органы суда выдают судебные решения по искам, основанным на опротестованных векселях. Векселедержатель вправе предъявить иск к лицам, обязанным по векселю, на сумму большую, чем указано в векселе, так как он несет потери и издержки, вызванные неполучением платежа и совершением протеста векселя.
Для повышения надежности векселя служит аваль. Аваль – это специальное вексельное поручительство, посредством которого полностью или частично гарантируется платеж. Авалист – лицо, совершающее аваль, и лицо, за которое он поручился (векселедатель или трассат), несут солидарную ответственность. В авале обязательно указывают, за кого он дан.
Особенность векселя – соблюдение строго определенной формы, нарушение которой лишает вексель формы обязательства. Вексель должен содержать следующие реквизиты:
– наименование «вексель»;
– простое, ничем не оговоренное предложение уплатить определенную сумму (если в тексте есть разночтения суммы платежа, нужно верить меньшей из сумм, написанных прописью);
– наименование плательщика;
– место платежа (если не указано, то им считается место составления документа);
– наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;
– срок платежа;
– дата и место составления векселя;
– подпись векселедателя.
По соглашению стороны могут продлить срок оплаты. Продление срока действия векселя называется пролонгацией .
Различают прямую пролонгацию (на векселе делается соответствующая запись, удостоверенная подписями сторон) и косвенную пролонгацию, когда составляется новый вексель, а первый возвращается взамен нового.
Характерное отличие векселя от других долговых обязательств состоит в возможности его передачи из рук в руки. Передача векселя называется индоссаментом , о чем делается запись на оборотной стороне векселя или на аллонже (добавочном листе к векселю), являющемуся его неотъемлемой частью. Индоссамент должен быть простым – без всяких условий и на полную сумму векселя. Форма индоссамента: «Вместо меня заплатите…».
Есть три вида индоссамента:
– полный или именной – указывает лицо, кому или по чьему приказу должен быть совершен платеж;
– бланковый – состоит из одной подписи индоссанта (лица, делающего на векселе передаточную надпись) и не указывает лица, которому переуступается вексель (индоссата);
– инкассовый – передаточная надпись, по которой принимающее вексель лицо вправе производить только взыскание по векселю, но не передавать третьему лицу.
Выданные векселя в учете предприятия учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а полученные – на счете 62 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», субсчет 3 «Векселя полученные».
Данный текст является ознакомительным фрагментом. Из книги Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета автора Кондраков Николай Петрович9.5.1. Порядок ведения раздельного учета по операциям с акцизами (подлежащим и не подлежащим налогообложению и по операциям, в отношении которых установлены различные налоговые ставки) При определении порядка ведения раздельного учета по указанным операциям необходимо
Из книги Банковский аудит автора Шевчук Денис Александрович38. Документация по операциям банка 1. Расчетные, кассовые, кредитные и другие операции совершаются в банках и отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-денежных документов, оформленных в соответствии с установленными требованиями.Применение бланков не
Из книги Практический аудит автораГлава 10 Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям Изучив эту главу, вы узнаете:– цели и задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям;– перечень основных документов, на основании которых проводится аудит расчетов с
Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна9.7. Учет расчетов с подотчетными лицами И С персоналом по прочим операциям Одним из видов внутренних расчетов в хозяйствах являются расчеты по подотчетным суммам. Сельскохозяйственные предприятия могут выдавать под отчет деньги на операционные, хозяйственные и
Из книги Практический аудит: учебное пособие автора Сиротенко Элина Анатольевна9.6. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ Изучая контракты (договоры), заключенные предприятием с иностранными партнерами по экспортно-импортным операциям, аудитор обращает внимание на наличие в них определенных валютных условий: валюта цены и способ
Из книги «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей ВитальевичИсчисление налога по операциям реализации Рассмотрим исчисление и уплату НДС для операций реализации товаров, работ и услуг, что является самой распространенной ситуацией.Налоговая база по НДС будет представлять собой стоимость реализуемых товаров, работ и услуг,
Из книги Банковское право. Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна111. Оформление и учет расчетов по безналичным операциям В отделении Сбербанка расчеты по безналичным операциям осуществляются на пассивном счете № 111. Назначение этого счета – вести операции по безналичным расчетам по вкладам населения и текущим счетам учреждений и
Из книги Банковское дело. Шпаргалки автора Кановская Мария Борисовна114. Оформление и учет расчетов по безналичным операциям В отделении Сбербанка расчеты по безналичным операциям осуществляются на пассивном счете №111. Назначение этого счета – вести операции по безналичным расчетам по вкладам населения и текущим счетам учреждений и
Из книги Бухгалтерское дело автора Бычкова Светлана Михайловна9.10. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям – установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам.Основными задачами
Из книги Бухгалтерский учет автора Шерстнева Галина Сергеевна53. Расчеты с персоналом по прочим операциям Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».К счету 73 «Расчеты с
Из книги Все о счетах-фактурах автора Клокова Анна ВалентиновнаГЛАВА 2. Счета-фактуры по отдельным операциям 2.1. Возврат товара Операции по возврату товара встречаются на практике довольно часто. При оформлении счетов-фактур в этом случае возникают следующие вопросы.Является возврат некачественного товара реализацией?По поводу
Из книги Личные налоги: экономия [Всё о минимизации и возврате] автора Смирнова Наталья ЮрьевнаНалогообложение по инвестиционным операциям Довольно часто частных инвесторов разочаровывает слишком низкая реальная прибыль от инвестиций по сравнению с тем, на что они могли бы рассчитывать. Причиной несоответствия являются не только неверно выбранные
Из книги 1С: Управление небольшой фирмой 8.2 с нуля. 100 уроков для начинающих автора Гладкий Алексей АнатольевичУРОК 33. Отчетность по закупочным операциям Доступ к отчетности по оптовым закупкам осуществляется с помощью соответствующих пунктов панели действий раздела Снабжение и закупки.Один из самых полезных и наглядных отчетов называется Расчеты с поставщиками. Он
Из книги Платежные системы и организация расчетов в коммерческом банке: учебное пособие автора Белоусова Вероника ЮрьевнаГлава 3 Формы расчетов по внешнеторговым операциям Формы расчетов по внешнеторговым операциям отражают исторически сложившиеся в международной практике способы оформления, передачи, обработки платежных и товарораспорядительных документов. В настоящее время в
Из книги Google AdWords. Исчерпывающее руководство автора Геддс Брэд Из книги Управление отделом продаж автора Петров Константин НиколаевичОрганизация продаж по товарным категориям Компании, производящие широкий ассортимент товаров, строят свою систему сбыта на классификации товаров по группам. Особенностями данного подхода являются: специализация отдела продаж; тесное взаимодействие сбыта и
Организации, ведущие на территории РФ хозяйственную деятельность, применяют два основных вида движения финансовых потоков: наличные и безналичные расчеты. Реже для погашения взаимных требований используются ценные бумаги и переуступка долга третьей организации. Наличные расчеты между контрагентами осуществляются с применением денежных знаков через кассу предприятия. Данная форма распространена достаточно широко, но ее основным отрицательным показателем является лимитированность. Использование наличного расчета оправдано при небольших суммах платежей в единовременном режиме, поскольку перемещение, документирование, обналичивание больших сумм требует от предприятия дополнительных расходов. Также работа с большими объемами наличности требует специализированного оборудования, должным образом подготовленного помещения, специально обученного персонала.
Поэтому при больших потоках взаиморасчетов чаще используется безналичная система. Каждая организация в зависимости от вида деятельности и величины финансового оборота самостоятельно выбирает формы безналичных расчетов, которые регламентируются статьей 862 Гражданского кодекса РФ и Положением ЦБ РФ.
Виды безналичных расчетов
Для процесса оптимизации взаиморасчетов между контрагентами, организациями и государственными органами, бюджетными и внебюджетными фондами, физическими лицами, кредитными организациями и прочими дебиторами и кредиторами предусмотрены формы безналичных расчетов. Обязательным условием применения выбранной формы является отражение ее в договорных обязательствах, подписанных обеими сторонами, осуществляющими взаиморасчеты. При безналичной форме расчет происходит через кредитные учреждения, банки, в которых у предприятий открыты соответствующие счета (расчетные, валютные, специальные). В этом случае все возникающие между контрагентами споры решаются без участия организации посредника (банка) согласно договорным обязательствам в суде. Привлечение кредитной организации к ответственности возможно только в случае нарушения расчетно-кассовых операций, которые произошли по ее вине. Штрафные и иные санкции должны быть прописаны в договоре организации с кредитным учреждением, банком. Согласно законодательству, на территории РФ используются формы безналичных расчетов следующих видов:
- Расчеты с помощью платежных поручений.
- Расчеты чеками.
- Инкассовые расчеты.
- Расчеты при помощи аккредитива.
Учет безналичных расчетов
Каждая организация ведет работу согласно правилам и положениям бухгалтерского и налогового учета. Для отражения взаиморасчетов по безналичным операциям существует активный балансовый счет номер 51 «Расчетный счет», по дебету фиксируется процесс поступления средств, по кредиту - расход. Остаток по счету 51 обозначает сумму средств на счете в момент определения остатка. Для учета движения средств по специальным счетам применяется счет 55, в зависимости от количества и назначения средств на нем для целей бухгалтерского учета открываются субсчета. При работе предприятия на международном рынке дополнительно используется счет под номером 52 «Валютный счет».
Документооборот при безналичных расчетах
Для оформления соответствующей формы безналичных расчетов предусмотрены стандартизированные документы, к содержанию которых применяются повышенные требования. Банки принимают для проведения расчетных операций только правильно заполненные и подписанные документы, в случае их некорректного заполнения перечисление не может быть осуществлено. Право подписывать платежные документы закрепляется в заполненной карте банка, которая содержит перечень лиц, имеющих данное право, с образцами подписей и оттиском (гербовой) печати организации. Заполненные расчетно-платежные документы при совершении любой формы безналичных расчетов должны отражать информацию следующего содержания:
- Наименование, дата расчетного документа.
- Данные плательщика, его название (полное или сокращенное в соответствии с учредительными документами), номер расчетного или специального счета, наименование банка, в котором открыт счет, корреспондентский банковский счет.
- Данные получателя, наименование, номер расчетного или иного счета, наименование кредитного учреждения, банка, кор/счет банка.
- Перечисляемая сумма (обязательно прописью и цифрами).
- Назначение платежа либо дата и порядковый номер документа или договора, на основании которого будет произведено списание средств.
В зависимости от формы безналичных расчетов заполняется необходимое количество расчетно-платежных документов, как правило, 4 экземпляра (кроме чека). Заполнение происходит под копирку, единовременно или с применением технических средств. Оплата по правильно заполненному документу проходит в течение операционного дня кредитной организации, банка, до 13 часов.
Платежное поручение
Наиболее применяемая форма расчетов по безналу - платежное поручение. При помощи данного документа осуществляется 93% всех взаиморасчетов. Данный документ является письменным распоряжением банку о переводе средств, находящихся на расчетном, валютном, специальном счете предприятия, получателю платежа, его кредитной организации на указанный в документе счет. При помощи платежного поручения оплачиваются товарные и нетоварные платежи. К первому виду относят перечисление средств за оказанные услуги, полученные ТМЦ, авансовые перечисления, погашение кредиторской задолженности, платежи за аренду, коммунальные и т. д. Нетоварные перечисления могут производиться не только с помощью платежного поручения. Возможна инкассовая форма расчета. К нетоварным расчетам относят следующие платежи: плата в бюджеты разного уровня, внебюджетные фонды, погашение ссуд, займов, овердрафта, процентов по их использованию, перечисление средств в счет доли участия в уставном капитале организации, приобретение акций, векселей, погашение пени, неустоек и наложенных штрафов и т. д. Положительными сторонами применения данного вида расчетов является документооборот упрощенной формы, возможность оплаты нетоварных расчетов, скорость перемещения денежных средств.
Инкассо
При инкассовых расчетах банк при соответствующим образом оформленных расчетно-платежных документах (платежное требование) производит списание со счета плательщика указанной суммы. Требование предъявляется банку, в котором размещены счета плательщика, для снятия указанной в документе суммы в пользу получателя. В случае нехватки средств на счетах документ помещается в картотеку банка. Списание средств происходит по мере поступления денег. При инкассовой системе расчетов платежные документы банк оплачивает по мере значимости, в первую очередь оплачиваются нетоварные требования (расчеты с бюджетами, штрафные санкции), затем - документы от поставщиков товаров, услуг.
Расчеты чеками
Предприятия, использующие безналичный расчет чеками, предварительно получают в обслуживающем банке чековую книжку, каждый лист которой является платежным документом. Чек заполняется на конкретную организацию получателя или физическое лицо, в нем указывается сумма платежа, его назначение и дата заполнения. Заверенный главным бухгалтером организации и ее руководителем чек должен быть обналичен в течение 10 банковских дней с даты выдачи. Получение средств по чеку происходит через банк организации, его выдавшей. Средства выплачиваются наличными после проверки банком заполнения документа и при наличии средств на счету плательщика.
Аккредитив
Для применения безналичного расчета с помощью аккредитива предприятие-плательщик резервирует определенную сумму на специальном счете. При оказании услуг или поставке товаров покупатель дает распоряжение банку о перечислении средств со счета аккредитив конкретному поставщику. Данная система расчетов предварительно отражается в договорных обязательствах, подписывается двумя сторонами. Для предприятий-поставщиков использование аккредитива более выгодно, в случае резервирования средств по конкретному договору на специальном счете они имеют гарантии получения оговоренной суммы в полном объеме в указанный срок. Денежные средства, блокированные на аккредитивном счете, могут быть отозваны с плательщиков в случае недолжного исполнения предприятием-поставщиком договорных обязательств.