Изменения в налоговом учете с. Сроки представления отчетности в ФСС и ПФР увеличены

06.10.2014 01:13

Как правило, каждый год в ведении бухгалтерского учета вводятся важные требования и поправки, которые необходимо учитывать в работе каждому бухгалтеру. И 2015 год не является исключением. С января 2015 года будут введены изменения в бухгалтерском и налоговом учете, которые обозначены ниже. Будут продлены сроки сдачи отчетности в фонды Согласно ФЗ от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ, с 1 января 2015 года, сроки сдачи отчетности в фонды будут зависеть от ее формы. Так, срок сдачи отчетности в ФСС перенесут на 5 дней для бумажного расчета (20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), и на 10 - для электронного (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом). В ПФР сроки будут продлены лишь для тех, кто отчитывается через интернет. Электронную форму РСВ-1 можно будет сдавать до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом. Для бумажного расчета срок останется прежним - до 15-го числа.

Сдать декларацию по НДС можно будет на пять дней позже

Согласно ФЗ от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ, с 1 января 2015 года, срок сдачи декларации по НДС будет увеличен на пять дней — сдать декларацию можно будет не до 20, а до 25 числа включительно. Новые правила можно применить уже к декларации за IV квартал. Крайний срок предоставления декларации — 26 января 2015 года, потому что 25 января выпадает на воскресенье.

Кроме того, можно будет без опаски откладывать вычеты на следующие кварталы. В Налоговом кодексе РФ будет прямо прописано, что вычет возможен в течение трех лет после того, как товары были приняты на учет.

Ведение журналов учета счетов-фактур Для большей части налогоплательщиков с 1 января 2015 года будет отменено ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, что даст возможность снизить избыточный документооборот организаций, а также положительно скажется на ведении иных обязательств по бухгалтерскому учету. С 1 января 2015 года некоторая категория налогоплательщик ов продолжит ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, к ним относятся посредники, экспедиторы, застройщики. Помимо этого, с 1 января 2015 года уже не будет требоваться вести в журнале регистрации счета-фактуры на;сумму;вознаграждения при исполнении агентского договора, договора комиссии и;договора транспортной экспедиции. Некоторые посредники будут включать в декларацию сведения из журнала учета счетов-фактур С 1 января 2015 года, согласно ФЗ от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ, посредники-плательщики НДС будут отражать в отчетности данные из журнала учета счетов-фактур. Это предоставит возможность налоговым органам контролировать, какие счета-фактуры были выставлены посредником при покупке или реализации товаров. Посредникам на специальном режиме будут сдавать журнал учета счетов-фактур в электронной форме С 1 января 2015 года, согласно ФЗ от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ, организациям на УСН или ЕНВД, являющимся посредниками, необходимо будет отправлять в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов. Налоговики будут чаще запрашивать счета-фактуры и первичную документацию С 1 января 2015 года, согласно ФЗ от 21 июля 2014 г. № 238-ФЗ, инспекторы будут иметь право затребовать счета-фактуры, первичную документацию и другие документы (например, договоры), если выявят противоречия в декларации компании. Либо если данные декларации поставщика или журнала учета посредника не соответствуют отчетности покупателя или комитента. При этом инспекторы вправе будут запросить документы, если выявленные недочеты свидетельствуют о том, что компания занизила НДС или завысила сумму налога к возмещению. Декларация по НДС Организации на общей системе налогообложения, которые сдают отчетность, являются плательщиками НДС и налога на прибыль. Следовательно, они должны знать о том, что с 1 квартала 2015 года изменений коснется и сама декларация по НДС. По факту, она станет зеркальным отражением книги покупок и книги продаж. Теперь в ней будут проставляться не только общие обороты, из которых ведется расчет налога на добавленную стоимость, но и будет даваться подробная расшифровка этих данных по каждому контрагенту и по каждой выписанной и полученной счет-фактуре. За 4 квартал 2014 года необходимо по-прежнему сдавать декларацию, существующую в действующей редакции. А новая декларация начнет действовать с 1 квартала 2015 года. Налогоплательщикам необходимо будет отправлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, переданных им в электронной форме С 1 января 2015 г. для налогоплательщиков, предоставляющим налоговую декларацию в электронной форме, будет установлено новое обязательство. Им необходимо будет гарантировать получение документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, и документов, направляющихся налогоплательщик ам в электронной форме по телекоммуникацио нным каналам связи через оператора электронного документооборота (новый п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Такими документами могут выступать: требования о представлении документов или пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган. По новым правилам налогоплательщик ам нужно будет обязательно в электронной форме отправлять инспекции по телекоммуникацио нным каналам связи квитанцию о приеме указанных документов в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.

Нас выбрали :

Новая форма декларации по ЕНВД

Согласно приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года, налоговыми органами были внесены изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. Отчитаться по новой форме предприятиям на ЕНВД необходимо будет по итогам 1 квартала 2015 года. Т.е. не позже 20 апреля 2015 года.

Новая декларация по УСН

Согласно приказу ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352, начиная с отчетности за 2014 год, уже с отчетности за текущий год организации на УСН будут отчитываться по новой форме. Отличие ее от предыдущей декларации заключается в том, что в нее теперь включен подробный алгоритм расчета авансовых платежей. Помимо этого, появился новый раздел, содержащий отчет об использовании средств целевого назначения.

Изменилась декларация по ЕСХН

Согласно приказу ФНС от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384@, начиная с отчетности за 2014 год, декларацию по ЕСХН за 2014 год нужно будет заполнять по новой форме. Также был утвержден порядок заполнения декларации и ее новый электронный формат. Изменения в основном технические. Например, ячейки с ОКАТО заменили на поля с кодами ОКТМО.

Изменилась декларация по транспортному налогу

Согласно приказу ФНС России от 25 апреля 2014 г. № ММВ-7-11/254@, начиная с отчетности за 2014 год, впервые отчитаться по новой форме предстоит за 2014 год. Т.е. не позже 2 февраля 2015 года, т.к. 31 января - это суббота. Теперь собственникам автомобилей предстоит по-новому заполнить раздел 2 данного отчета. Это связано с изменениями в методике расчета организациями транспортного налога в отношении автомобилей стоимостью от 3 млн руб. и выше.

У налоговиков появится больше оснований для блокировки счета

В том случае, когда организация сдает декларацию с задержкой больше чем на 10 дней, налоговые органы вправе заблокировать ее расчетный счет. Также, если компания забудет предоставить подтверждение о получении электронных документов от налоговых органов (а именно, требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС), операции по счету также будут приостановлены.

Изменения налогового законодательства с 2015 года, касающиеся налога на имущество

Налоговой базой по налогу на имущество является его кадастровая стоимость. Плательщиками налога на имущества на сегодняшний день являются организации, находящиеся на ОСНО. Советом Федерации был одобрен законопроект, обязывающий с 1 января 2015 года организации, которые применяют специальный режим (УСН, ЕНВД), платить налог на имущество. Т.е. все предприятия на УСН и ЕНВД, имеющие торговые центры, другие объекты имущества, исчислять по кадастровой стоимости и платить налог на имущество.

Новые коэффициенты-дефляторы для ЕНВД и УСН

В 2015 году новый коэффициент-дефлятор для упрощенки составит 1,147. Из этого следует, что в следующем году доходы тех, кто применяет УСН, не должны превышать 68 820 000 руб. (60 млн руб. × 1,147). Коэффициент для ЕНВД на 2015 год - 1,798 (1,672 в 2014 году) и для патентной системы - 1,147 (сейчас 1,067).

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц относится к группе федеральных налогов. Ниже представлены изменения, которые произойдут с этим видом налога в 2015 году.

Индивидуальный инвестиционный счет

С 1 января 2015 года ФЗ от 22.04.1996 №39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» будет дополнен статьей 10.3, в которой говорится о том, что индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) - это счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента - физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента. Этот счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, в котором предусмотрено открытие и ведение ИИС.

Налоговая база по операциям, которые учитываются на ИИС, будет определяться отдельно от налоговой базы по другим операциям. Налоговая база по операциям, учитываемым на ИИС, будет определяться налоговым агентом. По отношению к данным видам счетов предусмотрена вероятность применения инвестиционных налоговых вычетов.

Инвестиционные налоговые вычеты

С 1 января 2015 года НК РФ будет дополнен ст. 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты». Положениями статьи регулируется предоставление вычетов:

в размере дохода от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщик а более трех лет и приобретенных после 1 января 2014 года. При этом в пп. 2 п. ст. 219.1 приведена формула расчета предельного размера данного вычета. Вычет может быть предоставлен как налоговым агентом, так и налоговым органом при представлении налоговой декларации.

в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком на ИИС, но не более 400 000 руб. в год. Указанный вычет предоставляется при предоставлении налоговой декларации.

в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, по окончании договора на ведение ИИС - в случае если налогоплательщик не воспользовался инвестиционным налоговым вычетом на вносимые на ИИС денежные средства и при условии истечения не менее трех лет с даты заключения договора на ведение ИИС. Указанный вычет предоставляется налоговым органом при представлении декларации либо налоговым агентом при условии представления справки налогового органа.

Изменится порядок освобождения от НДФЛ при продаже жилья

Согласно ФЗ от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ, начиная с 1 января 2015 года, срок владения недвижимостью, который дает право на освобождение от НДФЛ при ее продаже, скорее всего, увеличится с трех лет до пяти. Это предложение депутаты Госдумы поддержали во втором чтении. Однако распространяться новое правило будет на сделки, заключенные после 1 января 2016 года.

НДФЛ с дивидендов станет больше

С 2015 года ставки НДФЛ вырастет с 9 до 13 процентов. Этот же закон вводит новые ставки акцизов на 2015-2017 годы. А также 15-процентную индексация ставок водного налога с 2015 года.

Камеральные налоговые проверки. Поправки с 2015 году

В настоящее время камеральная налоговая проверка проводится на основании представленной налогоплательщик ом налоговой декларации. Т.е. при отсутствии декларации проводить камеральную налоговую проверку нельзя. Но, это на сегодняшний день. Однако с 2015 года всё станет иначе. Налоговикам будет разрешено проводить камеральную проверку без декларации. Минфин считает, что это должно стимулировать предприятия предоставлять отчетность вовремя, и, кроме того, исключит вероятность отсутствия ответственности предприятия в случае не отражения налоговой базы, когда на выездную проверку с подобными суммами предприятие не отправишь.

Если камеральная проверка будет проводиться без декларации, то основой ее проведения будет информация и документы, которые налоговики смогут получить при проведении мероприятий налогового контроля 93.1 НК РФ (встречные проверки). Помимо этого, налоговики, проводя КНП без декларации, смогут доначислять налоги на основании информации по аналогичным налогоплательщик ам. Однако, найти аналогичных налогоплательщик ов довольно сложно, следовательно, данное доначисление довольно спорное, и сможет быть оспорено через суд.

Следует напомнить, что в Правительстве преднамеренны повысить эффективность камеральных проверок с 2015 года.

Определены выходные дни на 2015 год

Согласно постановлению Правительства РФ от 27 августа 2014 г. № 860, уже определен порядок переноса выходных дней в 2015 году. Так, с субботы 3 января 2015 года выходной перенесли на пятницу 9 января. А с воскресенья 4 января — на понедельник 4 мая. То есть в январе 2015 года работникам дают 11 дней. На работу надо выйти 12 января, в понедельник. Подробнее можно посмотреть в производственном календаре на 2015 год (http://its.1c.ru/docs/calendar/work2015.php).

Появятся конкретные штрафы за отсутствие трудового договора

С 1 января 2015 года в КоАП РФ появится отдельная норма, в которой будут прописаны штрафы за то, что работодатель не заключает трудовые договора с сотрудниками. Или же прикрывает их гражданско-правовыми. Для должностных лиц наказание составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП - от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний. Если в будущем ситуация повторится, меры будут строже. Должностным лицам грозит дисквалификация до трех лет, предпринимателю - штраф до 40 000 руб., и для организаций - до 200 000 руб.

Лимиты для взносов в ФСС и ПФР будут разными, а предельную базу для ФОМС отменят

С 2015 года для страховых взносов в части ФОМС отменена предельной база. Т.е. медицинские взносы по тарифу 5,1 % необходимо будет отчислять со всех выплат работникам независимо от их суммы. Также будут разные лимиты по взносам на социальное и пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС будет равна 670 000 руб. База для начисления взносов в Пенсионный фонд - 711 000 руб.

Налог за квартиры, дачи, гаражи предстоит платить по-новому

С 2015 года начнет действовать новая глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ. Она заменит Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Впервые платить налог по новым правилам будем в 2016 году по итогам 2015 года. И то не во всех регионах. Новая глава в переходный период (до 2020 г.) предусматривает два способа расчета налога. Первый — исходя из кадастровой стоимости. Второй — исходя из инвентаризационной, как раньше.

Работники будут сами выбирать банк для перечисления зарплаты

С 5 ноября 2014 года сотрудник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает — не только на дебетовую, но и кредитную. И организация не сможет отказать. Данные поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ. Для этого работнику необходимо ли написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты.

Появится новый вид налогового контроля - мониторинг

Согласно ФЗ от 4 ноября 2014 г. № 348-ФЗ, с 1 января 2015 года, смогут проводить налоговый мониторинг. Суть его в том, что организация по своему согласию дает доступ инспекции в режиме реального времени доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Инспекторы проводят контроль учета в течение каждого квартала, а камеральные проверки деклараций вообще не проводят. Помимо этого, до тех пор, пока соглашение о мониторинге в силе, налоговые органы не могут назначить выездную проверку. При этом запросить мониторинг смогут только те предприятия, чей совокупный доход за предыдущий год составили минимум 3 млрд руб., а сумма уплаченных налогов (НДС, НДПИ, налога на прибыль и акцизов) - не менее 300 млн руб.

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

Плательщикам, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составит более 25 человек, необходимо будет предоставлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФСС РФ в электронной форме;

сумма страховых взносов, перечисляемая в соответствующий внебюджетный фонд, теперь будет определяться в рублях и копейках;

также будут устанавлив аться условия и порядок предоста вления отсрочки (рассро чки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;

день погашения задолж енности по страховым взносам будет включаться в период начисления пеней;

направление органом контроля инкассового пору чения в банк не будет ограничено месячным сроком.

Обязательное пенсионное страхование

Согласно ФЗ от 28.06.2014 N 188-ФЗ, ФЗ от 21.07.2014 N 216-ФЗ с 1 января 2015 г. :

выплаты в пользу лиц, временно пр ебывающих на территории РФ (за исключением высо коквалифицирован ных специалистов), будут облагаться пенсионными взно сами независимо от продолжительност и трудовых отношений с названными лицам и (п. 1 ст. 7 и п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ);

если суммы штрафа за непредставлен ие в срок или представлени е неполных (недостоверных) сведений персони фицированного уч ета невозможно взыск ать по причинам экономи ческого, социаль ного или юридического характера, то такие суммы признаются безнадежными к взысканию и списываются в по рядке ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212 -ФЗ (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

С 2015 года в России начнет действовать новая пенсионная система

С 1 января 2015 года в РФ вступает в действие новая пенсионная система, в соответствии с которой размер пенсии будет теперь рассчитываться в баллах.

По информации Управления Пенсионного фонда, стоимость начисленных баллов будет ежегодно утверждаться Правительством РФ.

Количество баллов будет зависеть от размера «белой» зарплаты и стажа. Таким образом, чем выше значение каждой из этих составляющих, тем больше будет начисляться баллов - а, следовательно, и тем выше пенсия. Для того, чтобы назначалась пенсия необходимо будет накопить не меньше 30 баллов и 15 лет трудового стажа. На сегодняшний день по действующему законодательству минимальный стаж для назначения трудовой пенсии - 5 лет, а с 2015 года предусмотрено увеличение стажа на 1 год ежегодно и к 2025 году он составит необходимые 15 лет.

В случае если стаж или количество баллов, необходимые для назначения трудовой пенсии по возрасту, отсутствуют, то гражданину будет назначена социальная пенсия: женщинам в 60 лет, мужчинам в 65 лет.

Более подробную информацию можно посмотреть на сайте пенсионного фонда России http://www.pfrf. ru/pensions/ .

Установлена максимальная страховая выплата по травматизму на 2015 год

При наступлении несчастного случая на производстве или профзаболевания работник имеет право на единовременную и ежемесячную страховую выплату за счет ФСС. Чиновники запланировали следующие максимальные ежемесячные суммы выплат:

В 2015 году - 65 330 руб.;

В 2016 году - 68 270 руб.;

В 2017 году - 71 000 руб.

Сумма, из которой исчисляется размер единовременной выплаты, не может превышать:

84 964,20 руб. - в 2015 году;

88 787,60 руб. - в 2016 году;

92 339,10 руб. - в 2017 году.

МРОТ возрастет до 5965 рублей

С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составит 5965 руб. в месяц. Это на 7,4 процента выше МРОТ, действующего в 2014 году, — 5554 руб.

Размер и индексация детских пособий в 2015 году

Указ Президента «О мерах по реализации демографической политики РФ», изданный в 2012 году, а также Законы «О пособиях гражданам, имеющим детей» и «О дополнительных мерах государственной поддержки семей с детьми» четко определили перспективы развития социальной сферы в данной области.

Основываясь на эти документы, осуществляются выплаты субсидий. В обязательный перечень входят следующие выплаты:

Материнский капитал. На 2015 год анонсирована индексация размера выплат на 5%, что составит 450 879 руб. (в 2014 году объем выплат равен 429 408 руб., т.е. ожидаемое увеличение предоставляемой федеральной субсидии составит 21 471 руб.). По прогнозам Минтруда, в связи с возросшей нагрузкой на федеральный бюджет в последующие 2 года (2016 и 2017 гг.) темпы роста материнского капитала немного замедлятся, из-за чего объем выплат превысит 500 000 руб. не раньше 2018 года. Поэтому, по прогнозам экспертов, реальная покупательная способность маткапитала посл е 2015 года будет снижаться, вследствие чего, запланировать распоряжение пре доставляемыми ср едствами обладат елям сертификата на материнский капитал необходимо не позже, чем на окончание 2015 года.

Пособие беременным женщинам, при постановке на медицинский учет на сроке до 12 недель . С 1 января 2014 го да размер данног о единовременног о пособия составляет 515 руб. 33 коп. Как и в предыдущие годы, на 2015 год ставка индексации планируется на уровне не менее 5%, таким образом, прогнозируется увеличение пособия до 541 руб. 10 коп. или выше.

Пособие по беременности и родам. Данный вид пособий опре деляется на основе принимаемого значения среднего дневного заработка и регламентированн ого законодательство м периода выплат. Минимальный размер среднего дневного заработка при определении размера пособия берется из расчета, установленного МРОТ, который на 2014 год составляет 5 554 руб. По планам Правительства РФ, размер МРОТ с 1 января 2015 года составит 5 865 руб. (индексация на 5,6%). На соответствующую величину будет проиндексирован и минимальный размер пособия по беременности и родам.

Пособие беременной жене военнослужащего, находящегося на срочной службе . Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего службу по призыву, в 2014 году составляет 21 761 руб. 88 коп. Прогнозируемый на 2015 год размер индексации равняется 5%, то есть размер выплат составит 22 849 руб. 97 коп.

Пособие при рождении или передаче на воспитание ребенка. В 2014 году размер данного пособия составляет 13 742 руб. Как и в ранее, размер индексации на 2015 год составляет 5%, то есть планируемый размер пособия будет равен 14 429 руб. 10 коп.

Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву. В 2014 году размер данного вида пособия составляет 9 326 руб. 52 коп. Запланированный размер индексации пособия 2015 год равен 5%, т.е. размер выплаты составит 9 792 руб. 85 коп.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. На сегодняшний день минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком и максимальный размер пособия для некоторых категорий граждан (уволенные в период отпуска по беременности и родам, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком, а также матери-контракни цы в рядах ВС РФ, матери и отцы в службах ОВД, МЧС, ФСИН, таможенных органов и др.) устанавливается действующим законодательство м в жесткой денежной сумме. В следующем году размер индексации данного пособия также ожидается на уровне 5%, а значит составит:

минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком — 2 705 руб. 46 коп. (в 2014 году — 2 576 руб. 63 коп.);

минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком и последующими — 5 410 руб. 90 коп. (в 2014 году — 5 153 руб. 24 коп.);

максимальное ежемесячное пособие для некоторых категорий граждан (см. выше) — 10 821 руб. 83 коп. (в 2014 году — 10 306 руб. 50 коп.).

Увеличится плата за негативное воздействие на природу

Согласно постановлению Правительства от 19 ноября 2014 г. № 1219, 1 декабря 2014 года, Правительство РФ решило увеличить плату за негативное воздействие на окружающую среду в 2015-2017 годы. Так, к плате за выбросы в атмосферный воздух, установленной постановлением Правительства РФ от 12.06.2003 г. № 344 (аммиак, ацетон и другое), применяются коэффициенты: 2,45 - в 2015 году, 2,56 - в 2016 году и 2,67 - в 2017 году. Плата за выбросы, установленная постановлением от 01.07.2005 г. № 410 (в том числе, сажа, этиленимин) будет увеличена на коэффициенты: 1,98 - в 2015 году, 2,07 - в 2016 году и 2,16 - в 2017 году.

Компании будут платить новый торговый сбор

Налоговый кодекс дополняется новой главой 33 «Торговый сбор». Платить его будут организации и ИП на общем режиме и упрощенном, которые занимаются торговой деятельностью. Власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут ввести торговый сбор не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения, торговый сбор можно установить только после их заявки и принятия соответствующего Федерального закона. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по упрощенке.

Появятся сводные счета-фактуры по посредническим сделкам

Начиная с 2015 года можно будет составлять сводные счета-фактуры при посреднических операциях. Так к примеру, это будет удобно, когда посредник выставляет комитенту общий счет-фактуру по товарам разных поставщиков. В новом документе будет уточняться, как именно составлять сводные счета-фактуры. Так, названия поставщиков должны быть указаны через точку с запятой.

Изменятся правила расчета налога на имущество

С 2015 года компании не смогут экономить на налоге на имущество с помощью процедуры реорганизации, ликвидации или передачи актива от взаимозависимого лица.

Движимое имущество не облагается налогом, если принято на учет с 1 января 2013 года. Но реорганизация или ликвидация позволяют ставить на баланс старые объекты движимого имущества и впоследствии не платить с них налог. Однако теперь в ст. 381 Налогового кодекса будет новый п. 25, который закроет для компаний такую возможность.

Закон № 366-ФЗ кроме того отредактировал подп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса, согласно которому не облагаются налогом основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. Когда поправки вступят в силу, с основных средств, которые включены в другие амортизационные группы (3-10), нужно будет начислять налог.

Аудиторская проверка станет обязательной для всех АО

В Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» появилась норма о том, что под обязательный аудит попадают все акционерные общества. Раньше в Законе обязательный аудит был предусмотрен только для ОАО. А остальные акционерные общества подпадали под аудит, если получили в предыдущем году большую выручку или отразили в балансе крупную сумму активов. Но с 1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс, обязывающие все АО проводить аудит. И вот, наконец, законодатели исправили правила об аудите.

Напомним, с 1 сентября все АО подразделяются на публичные и непубличные. При этом изменять наименование компании надо в тот момент, когда общество меняет учредительные документы.

В ТК РФ появилась новая глава об иностранных сотрудниках

Согласно ФЗ от 1 декабря 2014 г. № 409-ФЗ, с 13 декабря 2014 года, уже в этом году начнет действовать новая глава 50.1 Трудового кодекса. В ней подробно описаны особенности, которые надо учесть, заключая трудовые договоры с иностранными работниками.

За временно пребывающих мигрантов надо будет платить взносы в ФСС

С 1 января 2015 года с выплат временно пребывающим иностранцам надо будет с 2015 года исчислять взносы в части ФСС. Тариф - 1,8 процентов. Мигранты, за которых работодатели будут платить взносы в ФСС, смогут получать пособия по временной нетрудоспособности. При условии, что компания перечисляла взносы в течение срока, превышающего шесть месяцев.

Платежки предстоит заполнять по-новому

Согласно приказу Минфина от 30 октября 2014 г. № 126н, с 1 января 2015 года, сокращается число обязательных реквизитов в платежных поручениях на перечисление денег в бюджет. С 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» и указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Ведь тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК.

4 важных изменения в бухгалтерском и налоговом учете

С 1 января 2015 года налоговый и бухучет максимально будут приближены. В результате каких изменений это произойдет?

1. Отмена суммовой разницы в налоговом учете

На сегодняшний день

На сегодняшний день курсовые и суммовые разницы учитываются по-разному в бухгалтерском и налоговом учете.

В налоговом учете курсовая разница возникает, когда поставщик выставляет счет в валюте, и покупатель оплачивает этот счет в той же валюте. Причина появления курсовой разницы — изменение официа льного курса валюты по отношению к рублю (пп.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ).

Курсовые разницы в момент оплаты необходимо отражать в налоговом учете на последнее число отчетного периода или на последнее число налогового периода — в зависимости от того, что произошло раньше. В этом случае мы ориентируемся на п.8 ст.271 («Порядок признания доходов при методе начисления») и п.10 ст.272 («Порядок признания расходов при методе начисления») НК РФ.

Определение суммовой разницы, возникающей в тех случаях, когда поставщик выстав ляет счет в валюте, а покупатель уже оплачивает этот счет в рублях, существует также и в налоговом учете. Причиной появления суммовой разницы является несовпадение этих двух величин (первая величина — это стоимость поставки, посчитанная в рублях по курсу валют на дату реализации, а вторая — рублевая сумма оплаты, поступившая от покупателей) (пп.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ). Суммовые разницы нужно отражать в налоговом учете в момент оплаты.

В том случае, если была предоплата, тогда суммовая разница отражается на момент отгрузки (п.7 ст. 271 и п.9 ст. 272 НК РФ).

Суммовые разницы на последнее число отчетного и налогового периода не отражаются.

В бухгалтерском учете есть лишь понятие курсовой разницы, оно объединяет в себе то, что в налоговом учете подразделя ется на курсовую и суммовую разницу. Отражать курсовую разницу необходимо в момент оплаты и на отчетную дату (ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

С 2015 года суммовые и курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете станут одинаковыми.

Из НК исчезнет понятие суммовой разницы. Помимо этого, упоминание о суммовой разнице будет изъято из глав НК, посвященных УСНО и ЕСХН.

Понятие курсовой разницы в налоговом учете станет шире и будет применяться в и в тех ситуациях, когда счет выставляется в валюте, а оплачивается в рублях.

Таким образом былая суммовая разница обратится в частный случай курсовой разницы. Понятие курсовой разницы в налоговом учете будет совпадать с определением в бухгалтерском учете.

В обоих видах учета датой определения курсовой разницы будет момент самой оплаты или последнее число отчетного или налогового периода (новая редакция п.8 ст.271 НК РФ и п.10 ст.272 НК РФ).

Как и было прежде, на дату предоплаты курсо вые разницы ни в бухгалтерск ом, ни в налоговом учете отражаться не будут.

2. Отмена метода ЛИФО в налоговом учете

На сегодняшний день

По действующим правилам в налоговом учете присутствует 4 метода оценки сырья, материалов, покупных товаров, применяемых при их списании в производстве или при продаже (все они закреплены в п.8 ст.254 НК РФ и пп.3 п.1 ст.268 НК РФ):

По средней стоимости;

По стоимости единицы запасов или товаров;

По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). С 2015 года этот метод будет отменен.

В бухучете существуют три способа оценки:

По себестоимости каждой единицы;

По средней себестоимости;

По себестоимости первых по времени приобретения материально-прои зводственных запасов (ФИФО). Такой метод, как ЛИФО, в бухучете отсутствует (п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-прои зводственных запасов»).

Какие изменения будут с 1 января 2015 года

Способ оценки ЛИФО будет отменен, в результате чего, количество методов оценки в налоговом и бухучете сравняется. Соответствующие поправки будут внесены в п.8 ст.254 и пп.3 п.1 ст.268 НК РФ.

3. Новый порядок списания неамортизируемог о имущества

На сегодняшний день

На сегодняшний день в бухгалтерском и налоговом учете списание неамортизируемог о имущества осуществляется по-разному.

По нормам налогового учета стоимость неамортизируемог о имущества следует единовременно в полной сумме включать в материальные затраты по мере ввода в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

В бухучете инструмент, инвентарь и прочие материально-прои зводственные запасы тоже списываются сразу согласно ввода в эксплуатацию. Но для подобного рода материальных ценностей, как спецодежда, специальный инструмент, оборудование и специальные приспособления, предусматриваетс я другой порядок списания. В том случае, если срок эксплуатации этих ценностей не больше 12 месяцев, в таком случае их стоимость сразу же включается в затраты. В других случаях она погашается на протяжении всего срока полезного действия, т.е. либо пропорционально объему выпущенной продукции, либо линейным способом (п.21 и п.24 Метод. указаний, утвержденных приказом Минфина РФ № 135н от 26.12.02 г.).

Какие изменения будут с 1 января 2015 года

С 1 января 2015 года начнет действовать новая редакция пп.3 п.1 ст.254 НК РФ, в соответствии с которой предприятиям разрешается самим определять, каким образом списывать малоценные предметы - единовременно либо же на протяжении нескольких периодов. Организации, которые выбирают второй вариант, будут сами определять метод списания предметов. В таком случае, в налоговом учете представится возможность неамортизируемое имущество отражать таким образом, как и в бухучете: будет возможность объекты с маленьким сроком эксплуатации списать сразу, а остальные - пропорционально объему выпущенной проду кции или линейным способом.

4. Порядок учета убытков

На сегодняшний день

На сегодняшний день организации, кот орые получили убытки, имеют расхождения в налоговом учете и бухгалтерском учете. В соответствии нормам гл.25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль, облагаемая база не может быть отрицательной. При этом убытки текущего налогового периода в общих случаях разрешено перено сить на будущее в течение 10 лет (ст.283 НК РФ).

Для отдельных видов убытков в текущем налоговом учете определены особые правила. К примеру, в части убытков, полученных при переуступке права требования долга за товар, работу или услугу, они отражаются в соответствующе м порядке. Одна половина убытков включается во внереализацио нные расходы на дату уступки права требования, другая же — по истечении 45 календарных дней с даты уступки (п.2 ст.279 НК РФ).

Нормами бухгалте рского учета не предусмотрено ограничений по отражению убытков. Из этого следует, что убытки от любых операций учитываются в бухгалтерском учете в полном объеме на момент их возникновения. И финансовый результат по данным бухучета может быть отрицательным.

Какие изменения будут с 1 января 2015 года

С 1 января 2015 года вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации. Вводимые поправки, затронут различные сферы бизнеса, коснуться общих правил налогообложения, отчетности и оформления документации. Поскольку данная информация имеет высокое значение для всех предпринимателей, руководителей компаний, приведем краткий перечень и анализ изменений налогового законодательства с 2015 года.

Изменения по налогу на добавленную стоимость (НДС) с 2015 года

Планируемые изменения в налоговом законодательстве, вносят коррективы в оформлении документации и расчет отчислений по НДС с 2015 года:

1. Начиная со следующего года, налоговая декларация по НДС будет включать в себя данные из книг продаж и покупок. При этом, журнал регистрации счетов-фактур отменяется за ненадобностью. По факту, журнал останется, но только у посредников. Они будут пользоваться сведениями из него при составлении своего отчета.
2. Расчет базы по НДС при реализации недвижимости будет производиться на момент передачи объекта покупателю. Ранее счет-фактура выставлялась в течение 5 дней с момента подписания акта приема-передачи, а налоговая база определялась на дату регистрации (или оплаты) недвижимости. Это порождало множество судебных споров, в связи с чем Минфин внес соответствующие изменения в Налоговый кодекс об определении налоговой базы в день передачи недвижимого имущества по акту.

Изменения, касающиеся предоставления права подписи

Важные изменения в налоговом законодательстве 2015 года, затронут индивидуальных предпринимателей:

1. Согласно вводимым поправкам, индивидуальные предприниматели смогут не только лично подписывать счета-фактуры, но и предоставлять это право своему представителю. Необходимо лишь оформить доверенность на право подписания счетов-фактур.

Изменения имущественного налогообложения

С 2015 года вступают в силу проекты по изменению налогового законодательства в имущественной сфере:

1. Все организации, применяющие специальный режим налогообложения (УСН, ЕНВД), с 1 января 2015 года будут обязаны платить налог на имущество. Ранее такие организации от имущественного налога были освобождены.
2. Не менее важным изменением является и возможность амортизировать малоценное имущество. Иными словами, основное средство, со стоимостью не более 40 000 рублей и сроком годности, превышающим 1 год, можно будет списывать посредством амортизации или единовременно в расходы.
3. Со следующего года вступают в силу поправки, разрешающие организациям принимать к налоговому учету имущество, полученное в дар, безвозмездно, которое не является амортизируемым. Что касается отторжения такого имущества, то оно будет производиться исходя из рыночной стоимости на день его получения.

Поправки, призванные сблизить налоговый и бухгалтерский учет

Изменения налогового законодательства 2015 года позволяют упростить, сблизить налоговую и бухгалтерскую отчетность:

1. С 1 января 2015 в Налоговом Кодексе РФ упраздняется понятие «суммовые разницы» и исключается специальный порядок их учета. Согласно Закону порядок учета суммовых и курсовых разниц будет одинаковым.
2. Исключается такой метод списания товаров и материалов, как ЛИФО. В бухгалтерском учете он не применяется с 2008 года. В 2015 году его исключают и из Налогового кодекса.

Камеральные налоговые проверки

Последние изменения налогового законодательства содержат и не совсем приятную новость:

1. С 2015 года камеральная проверка организаций может проводиться без декларации. В качестве основания для такой проверки могут стать данные, полученные при проведении мероприятий налогового контроля.

Нормативные акты

Более подробно ознакомиться с изменениями налогового законодательства можно в официальных нормативных актах:

• Федеральный закон № 81-ФЗ от 20.04.2014 года «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;
• Федеральный закон № 420-ФЗ от 28.12.2013 года «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Наши юристы всегда готовы проконсультировать Вас в сфере налогового, бухгалтерского и других областей законодательства.

Бухгалтеру сегодня расслабляться нельзя. Прошлый год был богат на различные поправки и новшества. В 2015 году их вновь ожидается немало. Что изменится в работе бухгалтера в налоговом и бухгалтерском учете в 2015 году? Об этом поговорим с нашей уважаемой гостьей и обаятельной женщиной - советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1-го класса, заместителем руководителя Управления ФНС России по Красноярскому краю Ольгой Валентиновной БУЧАЦКОЙ.

- С 2015 года правила налогового и бухгалтерского учета будут приближены друг к другу. О чем идет речь?

Напомним, что в бухгалтерском учете данный метод не используется с 1 января 2008 г. (Приказ Минфина России от 26.03.2007 г. № 26н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»).

2. Будет установлен новый порядок налогового учета курсовых и суммовых разниц.

С 1 января 2015 г. из Налогового кодекса РФ исключаются понятие «суммовые разницы» и специальный порядок их учета. Суммовые разницы в существующем понимании станут частью курсовых разниц и будут учитываться по единым с ними правилам. Это касается и периодической переоценки требований и обязательств. Обратим внимание, что новые правила учета будут применяться к тем суммовым разницам, которые возникнут в отношении сделок, заключенных начиная с 1 января 2015 г.

И это еще один шаг к сближению бухгалтерского и налогового учета.

Какие изменения по налогу на прибыль вступят в силу с 1 января 2015 года? Какие новшества ожидаются в порядке учета убытков?

- Кроме тех поправок, которые способствуют сближению бухгалтерского и налогового учета, внесены и изменения в гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».

1. С 2015 года изменится порядок учета процентов по долговым обязательствам.

С 1 января 2015 г. согласно общему правилу проценты по долговым обязательствам любого вида будут признаваться доходом (расходом) исходя из фактической ставки (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ). Если же долговое обязательство возникло в результате совершения контролируемых сделок, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений налогового законодательства о контролируемых сделках. В частности, исключение из этого правила установлено п. 1.1 ст. 269 НК РФ.

Согласно упомянутому пункту по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, одной из сторон которой является банк, налогоплательщик вправе:

- признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ;

- признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

Если данные условия не соблюдаются, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений Налогового кодекса о контролируемых сделках.

2. Размер убытка от уступки права требования, произведенной до срока платежа по договору, будет определяться по новым правилам.

С 1 января 2015 г. размер убытка от уступки права требования, которая была произведена третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, будет определяться по новым правилам (п. 1 ст. 279 НК РФ). Его величина будет рассчитываться по выбору налогоплательщика одним из следующих способов:

- исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг); исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разд. V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству.

Соответствующий порядок учета убытка должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ).

3. Российская организация, получившая дивиденды в 2014 году, должна уплатить налог на прибыль, если он не был удержан.

Изменений по порядку учета убытков в настоящее время не принято.

Все поправки, изменения, дополнения, приведенные выше, направлены на сближение бухгалтерского и налогового учета. Однако, чтобы в обоих видах учета можно было применять одинаковый способ списания расходов, налогоплательщику при формировании налоговой учетной политики на 2015 год следует учесть все указанные выше изменения и дополнения и закрепить тот же порядок, который организация использует в бухгалтерском учете.

Данные изменения в равной степени касаются и такой категории плательщиков налога на прибыль как бюджетные учреждения.

- Ольга Валентиновна, расскажите о новшествах для организаций, работающих на УСН и ЕНВД.

- Федеральным законом от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ с 1 января 2015 г. вносятся изменения в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Так, для организаций, применяющих УСН, будет установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Большой блок поправок по специальным налоговым режимам был принят ранее законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 г. Отдельные поправки, которые начали действовать еще с 01.01.2013 г., реализуются только сейчас. Так, для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, была установлена возможность корректировки налоговой базы с учетом фактического осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). При этом в действующей форме налоговой декларации по ЕНВД данная корректировка не предусмотрена.

Начиная с 1 квартала 2015 года, плательщики ЕНВД будут подавать налоговую декларацию по новой форме (утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@), в которой скорректирован порядок расчета налоговой базы. Также в новой форме изменен порядок отражения сумм страховых взносов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога в зависимости от признака налогоплательщика: для налогоплательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, а также для предпринимателей, не осуществляющих таких выплат.

- Чего ждать в налоговом законодательстве по НДС в 2015 году?

При выявлении в ходе камеральной проверки определенных противоречий и несоответствий, свидетельствующих о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению, налоговый орган будет вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы; налоговые инспекторы смогут приходить на осмотр при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС (если представлена декларация с заявленной суммой НДС к возмещению или выявлены определенные противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению), основанием для визита будет являться постановление налогового инспектора, утвержденное руководителем инспекции.

- Что изменится в порядке ведения счетов-фактур, книг покупок и книг продаж?

С 1 января 2015 г. плательщики НДС не должны будут вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). Соответственно, не нужно будет представлять указанный документ при подтверждении права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС; обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счет-фактур сохранится для посредников, экспедиторов и застройщиков.

- Какую роль в Вашей профессиональной деятельности играет справочная правовая система КонсультантПлюс?

Управление ФНС России по Красноярскому краю вот уже 10 лет пользуется СПС КонсультантПлюс, сотрудничая с компанией «ИСКРА». Мне, как руководителю, к сожалению, не всегда хватает времени на изучение тонких профессиональных вопросов налогового законодательства и бухгалтерского учета. Объять необъятное невозможно. Используя КонсультантПлюс, я могу найти любую интересующую меня тему и изучить все разъясняющие письма Минфина вплоть до арбитражной практики. Это значительно экономит мое время на изучение правовой информации.

Пользуясь случаем, от всей души поздравляю всех бухгалтеров Красноярского края с профессиональным праздником! Желаю уверенности в завтрашнем дне, профессиональных достижений и благополучия!

Беседовала Юлия ЗАБОЛОЦКАЯ

• Важным нововведением является то, что обычные налогоплательщики больше не ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3, 3.1 ст. 169 НК РФ)

Счета-фактуры они теперь регистрируют только в книге продаж и покупок. А журналы ведут только посредники (в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика или не являющиеся налогоплательщиками).

Там они регистрируют выставленные и (или) полученные счета-фактуры при продаже или покупке товаров (работ, услуг) в интересах комитента (принципала). Речь идет о комиссионерах, агентах, транспортных экспедиторах и застройщиках (технических заказчиках).

Таким образом, с 2015 года данные журналы предназначены для регистрации посредниками «чужих» транзитных счетов-фактур, которые не регистрируются ими в книге продаж и покупок.

• С отчетности по НДС за 1 квартал 2015 года отчитываться необходимо по новой налоговой декларации (утв. приказом ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@)

Количество разделов декларации увеличено с 7 до 12. В ее состав вошли разделы, которые включают развернутые сведения из книги покупок и продаж налогоплательщиков, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых посредниками в интересах третьих лиц.

• При представлении налоговой декларации на бумажном носителе, она не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Большой объем информации практически исключает представление декларации на бумаге. Соответственно ужесточаются нормы, связанные с ее сдачей. Так с 2015 года при представлении налоговой декларации на бумажном носителе, она не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Напомним, что штраф за непредставление налоговой декларации составляет не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

• Срок сдачи декларации и срок уплаты НДС перенесен с 20 на 25 число (ст. 174 НК РФ).

• Разрешен налоговый вычет НДС по запоздавшим счетам-фактурам, полученным после окончания квартала, но до срока сдачи декларации (ст. 172 НК РФ).

Например, если счет-фактура датирован 30 марта 2015, а получен 20 апреля 2015, то НДС можно включить в вычеты 1 квартала.

• Уточнен период принятия НДС к возмещению.

Вычеты НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или импортных товаров, ввезенных им на территорию РФ.

• Исключена норма о восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям (п. 3 статьи 170 НК РФ).

ЗНАЧИМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ПЕРВУЮ ЧАСТЬ НК РФ

• С 1 января 2015 года ужесточается порядок проведения камеральной проверки деклараций по НДС.

Если при данной проверке инспекция обнаружит противоречия и несоответствия, свидетельствующие о занижении НДС к уплате, либо о завышении НДС к возмещению, она вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1.ст. 88 НК РФ).

• Кроме того, налоговая инспекция теперь вправе проводить осмотр территории и помещений налогоплательщика не только при выездной, но и при камеральной проверке налоговой декларации по НДС в следующих случаях (ст. 92 НК РФ):

• представлена декларация с заявленной суммой НДС к возмещению;
• выявлены определенные противоречия и несоответствия, указывающие на занижение налога к уплате или на завышение суммы налога к возмещению.

• Введена новая обязанность для налогоплательщиков, представляющих декларации в электронном виде (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

В течение 6-ти рабочих дней со дня отправки налоговым органом в их адрес требования о представлении документов или пояснений, либо уведомления о вызове в налоговый орган в электронной форме налогоплательщики обязаны отправить инспекции соответствующую электронную квитанцию об их получении.

Если налогоплательщик не представит данную квитанцию в течение 10-ти рабочих дней со дня истечения срока для ее передачи, руководитель налогового органа (его заместитель) вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств (п. 3 и 3.1 ст. 76 НК РФ).

• Вводится новая форма налогового контроля - налоговый мониторинг. Особенности его проведения содержатся в новом разделе V.2 НК РФ.
• Вступает в силу новая глава 3.4. НК РФ. В целях налогообложения устанавливаются понятия контролируемой иностранной компании и контролирующего лица, определяются порядок налогообложения и основания освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании.

Кроме того, вводится обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы об участии в иностранных организациях, об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролируемыми лицами.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

• Из НК РФ исключено понятие «суммовые разницы».

Поправки внесены в соответствующие пункты статей 250, 265, 271 и 272 НК РФ. Разницы от переоценки обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте в налоговом учете независимо от валюты платежа теперь называются курсовыми и отражаются также, как курсовые разницы в бухучете (ПБУ 3/2006).

• Убытки при уступке налогоплательщиком - продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу, срок платежа по которому наступил, включаются во внереализационные расходы в полном объеме на дату уступки права требования (ст. 279 НК РФ).
• Из НК РФ исключен метод списания МПЗ ЛИФО (п. 8 ст. 254 НК РФ).
• Малоценные МПЗ теперь можно учитывать в расходах частями (ст. 254 НК РФ).

Налогоплательщики получили возможность частями списывать в расход стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, и другого малоценного имущества, не являющегося амортизируемым.

Частичное списание стоимости МПЗ позволит вести налоговый учет аналогично порядку, установленному Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).

Такой учет уменьшит размер налоговых расходов текущего отчетного (налогового) периода и поможет организациям, которые не хотят по каким-то соображениям показывать в налоговой декларации по налогу на прибыль убыток или отсутствие прибыли, «размазать» стоимость малоценки по отчетным и налоговым периодам.

• Следующая поправка коснулась отражения в налоговом учете безвозмездно полученных сырья и материалов.

С 2015 года указанные МПЗ получат налоговую стоимость. Как известно, организация, безвозмездно получившая имущество, включает его стоимость во внереализационные доходы. Однако до 2015 года при продаже таких активов или списании в производство она была не вправе признать их стоимость в расходах.

Исключение составляли активы, обнаруженные в ходе инвентаризации, а также материалы, полученные при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств. Их стоимость можно было включать в расходы в размере ранее признанного дохода.

С этого года рыночную стоимость безвозмездно полученных материалов организация вправе будет включать в материальные расходы на дату продажи или передачи в производство. Указанные поправки, несомненно, порадуют налогоплательщиков, поскольку позволяют избежать двойного налогообложения доходов при получении такого имущества и при его продаже.

• Увеличивается ставка с 9 до 13% при получении резидентами дивидендов.

Изменения вносятся по налогу на прибыль в статью 284 НК РФ (при получении дивидендов российскими организациями), а также по НДФЛ в статью 210 НК РФ (при получении дивидендов физлицами резидентами РФ).

Ставка 13% применяется к доходам, выплаченным учредителям, начиная с 1 января 2015 года. Несмотря на то, что дивидендные доходы с 2015 года облагаются по ставке 13%, никакие налоговые вычеты в их отношении не представляются.

• Реконструируемое свыше 12 месяцев имущество, используемое в производственной деятельности, можно амортизировать (п. 3 статьи 256 НК РФ)

До 2015 года из состава амортизируемого исключалось имущество, находящееся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

С 2015 года данная норма была дополнена - если находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев основные средства продолжают использоваться в деятельности, направленной на получение дохода, они могут амортизироваться.

• Изменен порядок учета процентов по займам (п. 1, 1.1, 1.2 ст. 269 НК РФ).

С этого года отменяется нормирование расходов в виде процентов по долговым обязательствам. Теперь проценты по долговым обязательствам признаются доходом (расходом) в размере фактической ставки. Но по долговым обязательствам, возникшим в результате совершения контролируемых сделок, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ о контролируемых сделках.

Отметим, что изменения не затронули порядок нормирования процентов по контролируемой задолженности, описанный в пункте 2 статьи 269 НК РФ. Он остался прежним.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

• Увеличен предельный размер базы для начисления страховых взносов. С 1 января 2015 года для каждого физлица база составит:

• для взносов в ФСС 670 000 руб.;
• для взносов в ПФР ОПС 711 000 руб.

Пока размер выплат не превысит указанные пределы, уплата производится по следующим ставкам:

• в ПФР 22%;
• в ФСС 2,9%;
• в ФФОМС 5,1%.

С выплат свыше установленной предельной величины 711 000 руб. в ПФР взимается 10%.

А вот платеж в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1% годовой зарплаты) платиться со всего дохода, а не до определенной суммы, как ранее. Таким образом, нагрузка на работодателей возросла.

ТОРГОВЫЙ СБОР

• Ударом по торговому бизнесу может стать торговый сбор (НК РФ дополнен новой главой 33).

Плательщиками сбора признаются организации и ИП, осуществляющие торговую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества (объектов осуществления торговли).

Периодом обложения сбором признается квартал. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения. Торговый сбор введен в Москве с 1 июля 2015 года. Ставки установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 «О торговом сборе».

Мы постарались систематизировать основные изменения по налогам с 1 января 2015 года. Аудиторы «Правовест Аудит» всегда готовы помочь и рады ответить на все интересующие Вас вопросы!

Ведущий аудитор Компании «Правовест Аудит»
Ирина Б. Остафий

Приглашаем на круглые столы компании «Правовест Аудит»

Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2015 году затронули целый ряд важных аспектов. Давайте кратко посмотрим, какие поправки вступили в силу.

1. Увеличился размер МРОТ до 5965 рублей в месяц (действует с 01.01.2015).
2. Увеличились размеры детских пособий.
3. Изменились сроки сдачи отчетности в фонды. В ФСС отчетность в бумажном виде нужно сдать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, электронную – до 25-го. Для ПФР только электронный РСВ-1 можно будет сдать до 20-го числа второго месяца, следующего за кварталом.
4. С 2015 года можно сдавать декларацию по НДС на 5 дней позже. Появилась новая декларация по НДС с отчетности за I квартал 2015 года. В ней будет необходимо указывать данные о счетах-фактурах, по которым начислен налог и вычеты.
5. С января 2015 года декларации по НДС надо сдавать только в электронном виде, в бумажном они будут считаться несданными.
6. Отменена льгота по налогу на имущество для компаний на упрощенке. Это коснется только недвижимости, оценивающейся по кадастровой стоимости.
7. Отменен лимит минимального потенциального годового дохода на патенте.
8. С отчетности за 1 квартал 2015 года появились изменения в форме декларации по ЕНВД.
9. С отчетности за 2014 год нужно сдавать новую форму декларации по упрощенке.
10. Введена новая форма декларации по ЕСХН и по транспортному налогу с отчетности за 2014 год.
11. Теперь электронные отчеты по взносам будут сдавать компании численностью от 25 человек. И с 2015г. пенсионные взносы следует начислять иностранным работникам, исключая высококвалифицированных.
12. От взносов освобождены все выходные пособия не более трехкратного среднего заработка. А для работников Крайнего Севера — не более шестикратного среднего заработка.
13. В документах на уплату взносов теперь указывают точную сумму без округлений, до копеек.
14. С 2015 года для сельхозпроизводителей, СМИ, а также компаний с работниками-инвалидами тариф повышен до 30 процентов.
15. С 2015г. необходимо подтверждать прием электронных писем от ИФНС квитанцией о приеме документов по ТКС в течение 6 рабочих дней. Если подтверждения нет, это может стать основанием для блокировки расчетного счета компании.
16. Отменено ведение журнала учета счетов-фактур (осталось только для посредников).
17. Налоговым инспекторам можно запрашивать счета-фактуры и первичку, если в декларации выявлены несоответствия.
18. В налоговом учете не будут применять метод ЛИФО.
19. С января 2015 года можно будет списать бесплатные материально-производственные запасы.
20. В бухучете инвентарь дешевле 40 000 руб. можно будет постепенно списать.
21. Суммовые разницы в налоговом учете станут называться курсовыми, как в бухучете.
22. Введена возможность для единовременного списания убытка от продажи права требования
23. С января вступили в действие штрафы за отсутствие трудовых договоров. Для должностных лиц сумма составит от 10 000 до 20 000 руб., для ИП — от 5000 до 10 000 руб. и от 50 000 до 100 000 руб. для компаний.
24. Отменена предельная база для ФОМС. Теперь предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС — 670 000 руб., для начисления взносов в Пенсионный фонд – 711 000 руб.
25. НДФЛ с дивидендов вырос до 13%.
26. С 5 ноября 2014г. работник может выбирать банк для перечисления зарплаты.
27. Введен новый вид добровольного налогового контроля – мониторинг данных бухгалтерского и налогового учета в режиме реального времени.
28. С 1 декабря 2014 года новый коэффициент-дефлятор для упрощенки — 1,147. Коэффициент для ЕНВД– 1,798 и для патентной системы – 1,147.
29. В 2015 году страховая выплата по травматизму не может быть более 65 330 руб. Сумма, из которой исчисляется размер единовременной выплаты, не более 84 964,20 руб.
30. Увеличены коэффициенты выплат за негативное воздействие на природу.
31. Компании и ИП, занимающиеся торговой деятельностью, будут платить торговый сбор.
32. На сумму уплаченного сбора можно будет уменьшать региональный налог на прибыль и налог по упрощенке.
33. Существенно поменялись правила расчета налога на имущество.
34. АО подлежат обязательному аудиту.
35. В ТК РФ принята новая глава о заключении трудовых договоров с иностранными сотрудниками.
36. С 2015 года с выплат временно пребывающим мигрантам надо платить взнос 1,8% в ФСС.
37. Увеличились фиксированные взносы для предпринимателей:
- 18 610,80 руб. в ПФР, если доход за 2015 год не более 300 000 руб.;
- дополнительно в ПФР сумму, равную 1% с доходов более 300 000 руб., но всего не более 148 886,40 руб;
- 3650,58 руб. в ФФОМС.
38. Сократилось число обязательных реквизитов при заполнении платежного поручения на перечисление денег в бюджет.